L’administration fiscale, soucieuse des revenus autonomes : l’ANAF fait aussi des évaluations en fonction du train de vie | DOCUMENT

Afin de développer la gestion des risques de conformité, pour l’analyse des risques stratégiques, l’ANAF a besoin de plus de données concernant la situation fiscale des contribuables.

L’ANAF vérifiera également les membres de la famille et le mode de vie pour évaluer les revenus

Zones à haut risque de non-conformité

Conformément à la stratégie, les domaines spécifiques identifiés comme présentant un risque élevé de non-conformité comprennent la non-déclaration ou la sous-déclaration des revenus d’un travail indépendant, des revenus de location ainsi que des revenus de placement. (…) Dans le cas de l’impôt sur le revenu, il est nécessaire de collecter des données supplémentaires afin d’analyser pleinement l’ampleur et l’origine du risque de non-conformité, ce qui permettrait de développer des mesures appropriées d’atténuation des risques.

Sans ces données, l’ANAF ne traitera les bonnes priorités que dans une certaine mesure et n’obtiendra pas toujours de bons résultats. D’un point de vue théorique, un processus réussi de gestion des risques de non-conformité en matière d’impôt sur le revenu commence par la bonne identification de ces risques ainsi que leur évaluation et leur hiérarchisation, selon le modèle décrit ci-dessous (Figure N° 1)”il est indiqué dans la Stratégie pour accroître le respect volontaire des obligations dans le domaine de l’impôt sur le revenu des personnes physiques en Roumanie 2023-2025.

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Les données permettant de calculer l’écart budgétaire sont importantes pour identifier et analyser le risque de non-conformité et les domaines de risque prioritaires.

Dans le cas de l’impôt sur le revenu, des données supplémentaires doivent être collectées afin d’analyser pleinement l’étendue et l’origine du risque de non-conformité, permettant ainsi l’élaboration de mesures appropriées d’atténuation des risques. En outre, une analyse plus poussée des données existantes pourrait apporter de nouveaux avantages futurs.

Cette analyse peut inclure une évaluation des zones et des niveaux d’opérations dans l’économie souterraine ou les chaînes d’approvisionnement afin de déterminer l’écart dans la production, la distribution et les ventes finales.

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Le modèle décrit ci-dessus distingue quatre types de contribuables :

 Ceux qui résistent : au sommet de la pyramide se trouvent ceux qui ont une attitude distante. Cela caractérise ceux qui ont choisi de ne pas s’adapter ;

 Ceux qui résistent : cette attitude caractérise ceux qui ne veulent pas se conformer, mais qui le feront s’ils peuvent être assurés que leurs préoccupations seront prises en compte ;

 Tentatives : Une attitude plutôt positive est celle de ceux qui sont fondamentalement disposés à plaire, mais ont du mal à le faire et ne réussissent pas toujours. Ils peuvent avoir des difficultés à comprendre ou à remplir leurs propres obligations fiscales, mais croient que la confiance et la coopération prévaudront en cas de litige ;

 Supporters : Cette attitude est une attitude de bonne volonté pour faire ce qui doit être fait. Il y a un engagement conscient à soutenir le système et à accepter et gérer efficacement ses exigences.

Comment l’administration fiscale procédera aux contrôles

Ainsi, l’ANAF procédera à une série de vérifications pour savoir quels revenus doivent être imposés, notamment les membres de la famille et le mode de vie qu’ils mènent :

  • Extension de la collecte de données par des tiers.

Les données collectées auprès de tiers concernant le commerce électronique et d’autres revenus générés par le biais de plateformes en ligne (telles que les places de marché) seront utilisées pour vérifier si les personnes physiques ont rempli leur obligation de déclaration fiscale. Fondamentalement, les autorités seront en mesure d’analyser précisément l’historique des transactions d’une personne en particulier. Bien que cela ne soit pas directement mentionné, il semble que ceux de l’ANAF parlent de certains rapports qui seront mis en œuvre dans la prochaine période (déclaration des transactions via les places de marché et déclaration des envois de colis avec paiement à la livraison).

Dans le même temps, de nouveaux types de rapports, d’échange d’informations, etc. sont envisagés :

– les sociétés qui émettent des cartes de crédit et de débit pour communiquer périodiquement (par exemple annuellement) les données sur les titulaires et le volume des transactions, et les intermédiaires dans les transactions de crypto-monnaie pour rendre compte périodiquement de ces activités ;

– les agents immobiliers pour la déclaration des contrats de location ou les plateformes de location pour la déclaration des contrats de location conclus par l’intermédiaire d’agents immobiliers ;

– échange automatisé d’informations avec l’ANAF relatives aux livres immobiliers, aux livres automobiles, aux livres de stock ;

– la transmission téléphonique des signalements d’évasion fiscale, avec une garantie d’anonymat pour ceux qui les signalent.

Concrètement, la stratégie explique que toutes ces données financières, ainsi que celles déjà parvenues à l’ANAF, seront utilisées pour obtenir une vue d’ensemble des transactions effectuées par la personne dans l’année et pour identifier les risques fiscaux : « Valorisation des données sur les soldes domestiques sur les comptes bancaires comptes, les soldes des comptes étrangers, le volume des transactions par carte de crédit, les achats d’actions, l’immobilier, les voitures et les transactions de monnaie électronique pour créer une image complète du volume des transactions au cours d’une année donnée et identifier les risques de non-conformité. »

  • Détermination des bases d’imposition en évaluant les impôts en fonction du mode de vie.

D’après le document publié par l’ANAF, il semble que l’on verra “l’évolution du cadre légal et procédural relatif à la détermination du revenu imposable sur la base des méthodes indirectes de détermination des revenus, notamment sur la base d’indicateurs de style de vie”. En ce sens, le personnel qui effectuera les contrôles sera spécialement formé.

Par ailleurs, les inspecteurs ne se limiteront pas aux seules données financières de la personne physique faisant l’objet du contrôle, mais étendront également leurs contrôles aux autres membres de la famille afin d’identifier les incohérences. Plus précisément, le document indique que l’un des objectifs est «d’élargir la possibilité d’analyser l’ensemble de la famille du contribuable, y compris les données financières et patrimoniales des conjoints et des enfants». Ainsi, les autorités pourront effectuer périodiquement une comparaison automatique entre les revenus estimés et les revenus déclarés par les contribuables, notamment à travers la Déclaration Unifiée.

  • Optimisation des contrôles et augmentation du nombre de contrôles documentaires.

L’ANAF écrit que les contrôles seraient optimisés de manière à se concentrer en particulier sur les contribuables à haut risque qui ont le potentiel de générer des revenus élevés. De plus, les zones à risque prioritaires seront identifiées et les inspecteurs qui effectueront la surveillance recevront une formation spécialisée. En parallèle, nous voulons augmenter le nombre de contrôles documentaires (ces audits de bureau qui se déroulent exclusivement à distance).

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