VAT-OSS come estensione di VAT-MOSS – Infor.pl

VAT-OSS come estensione di VAT-MOSS. Il 20 maggio 2021 il Sejm ha approvato un emendamento alla legge sull’IVA che recepisce il pacchetto IVA dell’UE sul commercio elettronico, che apporterà cambiamenti significativi ai contribuenti del commercio elettronico. Le nuove norme sull’IVA per il commercio elettronico entreranno in vigore in tutta l’UE all’inizio di luglio di quest’anno.

IVA-OSS – quale sarà?

Uno Le soluzioni più importanti nel pacchetto IVA nel campo dell’e-commerce è l’estensione e la modifica di una procedura speciale già nota ad alcuni contribuenti per i servizi di telecomunicazioni, di radiodiffusione o per i servizi erogati per via telematica: il “servizio TBE” (ex piccolo sportello unico, il cosiddetto Mini One Stop). Commercio, “MOSS”).
In definitiva, dal 1° luglio 2021, l’attuale sistema IVA-MOSS sarà esteso ad altri servizi B2C, vendite a distanza intracomunitarie di beni e alcune forniture nazionali, e diventerà un “OSS” One Stop Shop. Inoltre, al nuovo Import One Stop Shop viene aggiunto un “modulo”.

Pertanto, VAT-OSS è costituito da tre sistemi/moduli:

  1. Il sistema dei paesi extra-UE, il cosiddetto sistema dei paesi extra-UE Per i servizi B2C forniti da soggetti extra UE ubicati nel territorio dello Stato membro di consumo;
  2. Il sistema dell’Unione, il cosiddetto sistema dell’Unione – copre il commercio a distanza intracomunitario di beni (“ESPO”), le cessioni intracomunitarie di servizi e parte delle cessioni interne di beni – B2C;
  3. Sistema di importazione, il cosiddetto Import One Stop Shop (“IOSS”), nuovo sistema per la dichiarazione e il pagamento dell’IVA sulle vendite a distanza di beni di modico valore (fino a 150 euro) importati da paesi o territori terzi (B2C).

Si tenga presente che il sistema di utilizzo di quanto sopra è facoltativo, con possibilità di registrazione IVA standard negli Stati membri di consumo.

Sistema extra UE

Questo sistema si applica solo agli enti non UE e copre i servizi TBE e altri servizi forniti ai consumatori nel territorio dello Stato membro di consumo. Si tratta di servizi soggetti alla regola generale di cui all’articolo 12, paragrafo 1. articolo 28c della legge sull’IVA (in base al quale il luogo delle prestazioni di servizi a soggetti non soggetti passivi è il luogo in cui il prestatore del servizio ha, di norma, la propria sede legale).

Esempi di servizi B2C che possono essere regolati attraverso una procedura extra UE:

  • servizi di alloggio,
  • servizi di ingresso ad eventi culturali, artistici e sportivi,
  • servizi di trasporto,
  • servizi immobiliari,
  • noleggio auto.

Sistema di unione / OSS

Il sistema UE si riferisce a:

  1. Enti stabiliti nell’UE ai fini dell’IVA:
  • i servizi che forniscono ai consumatori in altri paesi dell’UE,
  • All’ESPO.
  1. Enti extra UE per ESPO.
  2. Organismi intermediari, se riconosciuti come fornitori (es piattaforme elettronichesituati all’interno o all’esterno dell’UE) per:
  • La costituzione di ESPO,
  • consegne nazionali di merci (ad esempio, una situazione in cui le merci vengono ordinate tramite una piattaforma da un fornitore stabilito al di fuori dell’UE quando le merci vengono spedite dal paese del consumatore (cioè quando sono già state importate).

Prima di utilizzare la procedura UE e di pagare l’IVA in uno degli Stati membri di identificazione, questi organismi devono registrarsi e ottenere la partita IVA necessaria per utilizzare il VAT-OSS. È importante che, come nel sistema extra-UE, la scelta della dichiarazione e del pagamento dell’IVA nel sistema OSS copra coerentemente tutti i servizi o forniture soggetti a tale procedura (l’IVA-OSS non può essere applicata in modo selettivo).

Sistema di importazione / IOSS (sportello unico per l’importazione)

L’Import OSS è una procedura speciale che consente l’identificazione dell’IVA pagabile sulla vendita a distanza di beni importati (“SOTI”) allo Stato membro di consumo attraverso lo Stato membro di identificazione. Un luogo importante per il riconoscimento esclusivo di SOTI è dove si trovano i beni al momento della vendita (consegna), in quanto devono essere al di fuori dell’UE, da dove vengono poi spediti o trasportati al consumatore all’interno dell’UE.

Si presume che l’applicazione dell’IOS esenta l’importazione di beni nell’UE in spedizioni di basso valore (fino a 150 EUR), poiché l’IVA viene pagata al momento della vendita al consumatore.

Il sistema di importazione si riferisce a:

  1. Enti domiciliati nell’UE ai fini della determinazione dell’IVA sulla base di SOTI.
  2. Entità non UE dovute a SOTI, ma queste entità possono utilizzare il regime di importazione:
  • direttamente – se il paese terzo in cui sono stabiliti ha concluso un accordo con l’UE sull’assistenza reciproca in materia di IVA,
  • indirettamente – nominando un intermediario con sede nell’UE.
  1. Broker (incl. piattaforme elettroniche) In SOTI, che sono considerati fornitori indipendentemente dal paese di stabilimento. Se il forum non si trova in un paese dell’UE, deve nominare un intermediario (ad eccezione dei paesi con cui l’UE ha firmato un accordo di assistenza IVA).

In merito alla citata questione della costituzione di un intermediario, si segnala che un contribuente di uno Stato membro dell’UE può nominare un intermediario. Secondo il progetto di disposizione della legge polacca sull’IVA, in Polonia l’intermediario deve soddisfare i requisiti per essere un rappresentante fiscale.

Se l’entità ha deciso di pagare l’IVA tramite IOSS, l’obbligo di utilizzarla si estende a tutte le SOTI. Ai sensi dell’IOS, un soggetto passivo interessato alla liquidazione dell’IVA deve fornire una carta d’identità e ottenere un numero di identificazione IVA per la procedura di importazione.

Basi legali:

  1. Direttiva del Consiglio UE 2017/2455 del 5 dicembre 2017
  2. Direttiva del Consiglio UE 2019/1995 del 21.11.2019
  3. Disegno di legge del governo sulla tassazione di beni e servizi e alcune altre leggi – (Sejm Paper 1114), Adeguamento della legislazione polacca al cosiddetto pacchetto IVA per il commercio elettronico dell’Unione Europea; sigillare l’IVA e superare gli ostacoli al commercio elettronico transfrontaliero tra imprese e consumatori,
  4. Spiegazioni delle norme IVA per l’e-commerce.

Iwona JaskułowskaGestore
Mateusz ZiajaGestore
Patryk KulakCompagno
PwC Polonia

Per saperne di più, vedi »

SET: Contabilità di bilancio e Guida alla contabilità di bilancio

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