E-commerce IVA: una rivoluzione nell’e-commerce

IVA e-commerce. Sicuramente ognuno di noi ordina qualcosa tramite internet. Dal punto di vista del consumatore, non è difficile: aggiungiamo il prodotto al carrello, lo paghiamo e, dopo un po’, il corriere consegna l’ordine nel luogo specificato. Tuttavia, questo è abbastanza diverso dal punto di vista di un imprenditore di e-commerce. Soprattutto ai fini fiscali, contabilizzare questo tipo di vendita può essere piuttosto problematico. Inoltre, entro la fine di giugno, i rivenditori online dell’UE potrebbero trovarsi in una posizione leggermente peggiore rispetto ai loro concorrenti statunitensi o cinesi, a cui non sempre importava pagare l’IVA. Per questi motivi, tra l’altro, il 1° luglio 2021 sono entrate in vigore in tutta l’Unione Europea le disposizioni fiscali che hanno portato con sé alcune novità legate al commercio elettronico e all’import, le cosiddette piccoli pacchetti all’Unione Europea.

E-commerce IVA: qual è la rivoluzione dell’e-commerce?

Va notato in via preliminare che le modifiche di cui sopra sono state introdotte nell’ordinamento giuridico polacco dalla legge del 20 maggio 2021 che modifica la legge sulle tasse su beni e servizi e alcune altre leggi (Journal of Laws 2021, voce 1163). La legge notificata è l’attuazione (attuazione) del pacchetto IVA dell’e-commerce dell’UE, che consiste in diversi regolamenti e direttive.

Tra le modifiche apportate si segnalano:

  1. la sostituzione della definizione di “vendita a distanza” con una nuova definizione di vendita a distanza intracomunitaria di beni (ESPO);
  2. aggiungendo alla normativa sull’IVA una definizione di vendita a distanza di beni importati (SOTI);
  3. definizione di nuove – specifiche procedure e semplificazioni per la rilevazione delle transazioni di e-commerce (OSS, IOSS, USZ),
  4. esenzione dall’IVA in tutta l’Unione Europea sull’importazione di merci di partite fino a un valore di EUR 22;
  5. imporre nuovi obblighi alle piattaforme e ai negozi online.

Vendita a distanza intracomunitaria di beni, ovvero ESPO invece di vendita a distanza

Fino alla fine di giugno, la vendita di beni tramite e-commerce ai consumatori nei paesi dell’UE è stata ostacolata da molte formalità. Tra le altre cose, un e-trader doveva registrarsi per l’IVA in ogni Stato membro in cui superava la soglia di vendita pertinente (e ogni paese poteva fissare la propria soglia separata). Di conseguenza, tale soggetto passivo doveva presentare una dichiarazione IVA e conservare contemporaneamente registrazioni IVA in diversi paesi dell’UE.

A partire dal 1 luglio 2021, la legge sull’IVA contiene diverse nuove definizioni. Uno di questi è la vendita a distanza intracomunitaria di beni (ESPO). ESPO è semplicemente la fornitura di beni B2C che vengono spediti o trasportati da uno Stato membro all’altro. La definizione ESPO è essenzialmente la stessa delle definizioni abrogate di vendita a distanza da e verso il paese. Per questo tipo di transazione, la regola è la tassazione nel paese di consumo (lo Stato membro in cui termina la spedizione o il trasporto della merce all’acquirente). Ci sono, ovviamente, alcune eccezioni a questa regola. Una volta soddisfatte determinate condizioni, il luogo di consegna di ESPO (ovvero, in termini semplificati, il luogo di tassazione) è il luogo in cui si trova la merce all’inizio della spedizione o del trasporto all’acquirente. Questo è il caso se:

  1. il prestatore di servizi è stabilito nel territorio di un solo Stato membro (indirizzo permanente/domicilio);
  2. la merce è spedita o trasportata in uno Stato membro diverso dallo Stato membro di origine (domicilio/residenza abituale del fornitore);
  3. Il valore totale di ESPO e dei servizi transfrontalieri di telecomunicazioni, radiodiffusione ed elettronici (servizi TBE) forniti ai consumatori non ha superato il soggetto passivo nell’anno fiscale o nell’anno fiscale precedente, EUR 10.000 o l’equivalente (PLN) 42.000 in Polonia ).

L’importo di cui sopra è una soglia uniforme che è stata introdotta in tutta l’UE. Può scegliere il contribuente che non ha superato la soglia sopra indicata Tassazione dei servizi ESPO e TBE nel Paese di consumo. La selezione avviene piegando dichiarazione del responsabile dell’Agenzia delle Entrate entro il 10° giorno del mese successivo a quello di selezione (per via telematica sul modello IVA-29).

Secondo le nuove normative, la scelta del luogo di consegna nel caso di ESPO si applica a tutte le consegne. Fino alla fine di giugno era possibile scegliere il luogo di tassazione per le vendite per corrispondenza al di fuori del Paese per uno o più Stati membri di consumo.

Se l’ESPO è tassato nel paese di consumo, il soggetto passivo può pagare l’IVA in quel paese:

  1. scegliere di registrarsi in quel paese e presentare dichiarazioni IVA e IVA direttamente lì, oppure
  2. decide di semplificare l’iscrizione alla procedura OSS e di pagare e pagare agli altri paesi il cosiddetto sportello unico.

procedura OSS

In base alla normativa previgente, alcuni operatori (fornitori di servizi di telecomunicazioni, radiotelevisivi o telematici) potevano avvalersi della procedura MOSS (cd piccolo sportello unico, mini sportello unico). La procedura notificata si basava sul fatto che il soggetto passivo che vendeva i servizi di cui sopra a consumatori in diversi paesi dell’UE ed extra UE non doveva registrarsi per l’IVA in ciascun paese dell’UE, ma poteva pagare l’IVA solo nel suo paese di tassazione.

Dal 1° luglio è stata prorogata la suddetta procedura, ora OSS (il cosiddetto sportello unico, sportello unico) possono essere utilizzati dagli operatori del commercio elettronico (a condizione che soddisfino le condizioni di seguito indicate). La nuova procedura OSS (come prima MOSS) è divisa in due procedure specifiche: UE ed extra UE. Il regime non UE può essere utilizzato solo da soggetti che non sono stabiliti nell’UE o che non hanno una stabile organizzazione nell’UE e che vendono a consumatori nell’UE.

Contribuente iscritto al sistema OSS:

  1. presenta per via elettronica un quarto della dichiarazione IVA allo Stato membro di identificazione,
  2. pagare l’IVA ad altri Stati membri tramite l’OSS,
  3. non ha bisogno di registrarsi per partita IVA in altri paesi a meno che non effettui transazioni diverse da quelle coperte dall’OSS,
  4. pagare l’IVA su tutte le operazioni soggette a procedure speciali solo attraverso il sistema OSS,
  5. è obbligato a tenere una registrazione elettronica degli eventi svolti nell’OSS, la registrazione deve essere conservata per 10 anni.

Vendita a distanza di merci importate (SOTI)

Fino alla fine di giugno 2021, l’Unione Europea aveva un’esenzione IVA speciale per le importazioni di merci fino a 22 € (non c’era esenzione in Polonia e Francia). Questa eccezione è stata abrogata. Di conseguenza, l’IVA deve ora essere pagata sull’importazione nell’UE di beni acquistati dai consumatori nell’UE.

Il pacchetto e-commerce ha introdotto nell’ordinamento una nuova definizione di vendita a distanza di beni importati (SOTI) e relative nuove disposizioni per la determinazione del luogo di tassazione di tali transazioni.

SOTI è la fornitura di beni spediti o trasportati da o per conto di un fornitore, anche se il fornitore è indirettamente coinvolto nel trasporto o nella spedizione dei beni – dal territorio di un paese terzo, a condizione che siano soddisfatte cumulativamente le seguenti condizioni:

  1. la cessione è effettuata ad un soggetto giuridico soggetto passivo o non soggetto passivo che non è tenuto ad effettuare lo sdoganamento interno dei beni imponibili, ovvero ad altro soggetto non soggetto passivo (cessione B2C);
  2. La merce consegnata non è un mezzo di trasporto nuovo o una merce installata o assemblata, con o senza prova di funzionamento.

Procedura di importazione speciale (facoltativa) (Porta un servizio unico, IOSS) e aggiunte nuove regole speciali per la dichiarazione e il pagamento dell’imposta sul valore aggiunto (IVA) se non è stata applicata la procedura speciale di importazione (IOSS).

IOSS

Secondo la procedura IOSS, è possibile pagare l’IVA allo Stato membro di consumo (vari Stati membri, compreso il PL) sulla vendita a distanza di merci importate (in una spedizione fino a un valore di 150 EUR) sul territorio nazionale. identificazione (es. PL).

Allo stesso tempo, la procedura IOSS è esente da IVA sulle importazioni di colli fino a 150 EUR. Se non utilizzi la procedura IOSS, tutte le merci di basso valore (fino a € 150) sono soggette a IVA.

Procedura per la dichiarazione e sospensione dell’imposta sul valore aggiunto (CVT) sull’importazione di beni

Se l’IOS non è stato utilizzato per la dichiarazione IVA sull’importazione di beni, l’IVA può essere pagata in due modi:

  1. utilizzando una dichiarazione doganale standard o
  2. norma speciale (CVT).

Secondo la nuova procedura CVT, il commerciante può dichiarare e pagare l’IVA sull’importazione di merci in una dichiarazione doganale collettiva una volta al mese.

La procedura si applica all’importazione di merci che soddisfano tutte le seguenti condizioni:

  1. le merci vengono consegnate ai consumatori in Polonia,
  2. il loro valore effettivo non supera i 150 EUR per spedizione,
  3. non sono soggetti ad accisa,
  4. immessi in libera pratica nello Stato membro in cui termina la spedizione o il trasporto.

Secondo una bozza di relazione del Ministero delle Finanze, i cambiamenti nel campo dell’e-commerce significano che, grazie a CVT, gli operatori inviano mensilmente notifiche elettroniche che di fatto ci sono dichiarazioni doganali mensili e pagano l’IVA a carico del destinatario sull’importazione dei suddetti prodotti. merce.

Nuovi obblighi per le piattaforme digitali

Le nuove regole sulla semplificazione dell’e-commerce contengono due finzioni legali riguardanti piattaforme e siti web attraverso i quali gli imprenditori vendono beni ai consumatori (es. Ebay, AliExpress, ecc.). Secondo le nuove disposizioni, si presume che la piattaforma:

  1. quindi ha acquistato la merce dal commerciante
  2. ha venduto la merce al consumatore.

Di conseguenza, ciò significa che le piattaforme online devono pagare l’IVA. La modalità di pagamento dell’IVA della piattaforma può variare a seconda della filiera e del valore della spedizione.

Per semplicità, si può affermare che la piattaforma deve pagare l’IVA, ad esempio, quando un consumatore polacco acquista beni da un venditore negli Stati Uniti attraverso questa piattaforma.

Sommario

Le modifiche apportate e le nuove normative rappresenteranno senza dubbio una grande sfida sia per gli imprenditori dell’e-commerce che per gli uffici contabili preposti al corretto regolamento di tali transazioni. Nuove definizioni normative, ulteriori obblighi di registrazione e registrazione e la possibilità di utilizzare procedure di semplificazione rappresentano una rivoluzione nell’e-commerce. Per questo motivo, non dovresti esitare ad analizzare le nuove normative per la tua attività e implementare soluzioni di sicurezza adeguate.

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